Подоходный налог с зарплаты физических лиц

Работодатели, осуществляющие выплаты своим работникам в рамках трудового договора, обязаны удерживать с заработной платы подоходный налог и перечислять его в бюджет. Для его расчета следует руководствоваться налоговым законодательством. Какие виды доходов облагаются НДФЛ, его ставки и вычеты из налогооблагаемой базы мы рассмотрим далее.

Расчет НДФЛ за месяц + калькулятор

Подоходный налог рассчитывается и удерживается ежемесячно. Чтобы вычислить сумму НДФЛ, необходимо:

• начислить работнику все полагающиеся выплаты: заработную плату, премии, произвести оплату больничного листа и т.д.;
• уточнить, являются ли в составе доходов те, которые освобождены от уплаты налога;
• определить статус плательщика НДФЛ;
• применить полагающиеся налоговые вычеты;
• уточнить налогооблагаемую базу с учетом необлагаемого дохода и вычетов;
• вычислить из полученной базы налог, применив ставку, согласно налогового статуса работника.

Формула расчета:

Пример: гражданину Петрову в мае 2020 года начислена заработная плата в размере 30 тыс. руб. и премия 5 тыс.руб. У Петрова имеется несовершеннолетний ребенок, вычет на которого составляет 1400 рублей.

Налогооблагаемая база: 30000 + 5000 – 1400 = 33600 рублей. Поскольку гражданин Петров является резидентом РФ и его доходы облагаются по ставке 13 %, то сумма НДФЛ в текущем месяце = 33600 × 13% = 4368 рублей.

Что такое подоходный налог с зарплаты?

Сам термин «подоходный налог» используется только в разговорном языке. Законодатель определяет его как налог с доходов физических лиц (НДФЛ) и именно так он звучит в Налоговом кодексе. Все разъяснения, связанные с суммами, входящими в расчет, ставками, сроками уплаты, налоговыми вычетами содержатся в главе 23 НК.

Обложению НДФЛ подлежат выплаты в пользу работников в виде заработной платы, премий, сумм по больничным листам, отпускным расчетам. Производится удержание налога по фактической выплате, т.е. физическому лицу выплачивается сумма за минусом рассчитанного подоходного налога.

Как формируется подоходный налог с ЗП?

Сумма НДФЛ, удерживаемой с заработной платы, зависит от нескольких параметров:

• статуса работника, как налогоплательщика;
• размера и вида полученного дохода;
• применяемых вычетов, уменьшающих базу для расчета НДФЛ;
• ставки налога.

Статус плательщика устанавливается на конец отчетного периода и зависит от того, является ли гражданин резидентом страны. Следует учитывать, что статус резидента имеют россияне, постоянно проживающие на территории государства не менее 183 календарных дней в году. При этом не учитываются периоды, связанные с лечением или обучением за пределами России не более 6 месяцев в году. Остальные работники имеют статус нерезидента.

Сколько процентов составляет?

Ставки налога с заработной платы устанавливается статьей 224 НК. Приведем значения процентных величин только с доходов, получаемых от работодателей:

Иностранные граждане, осуществляющие деятельность по патенту, уплачивают в бюджет РФ фиксированную сумму налога с доходов. Но при трудоустройстве обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет лежит на работодателе. При этом лицо вправе обратиться в бухгалтерию с необходимыми документами и зачесть ранее уплаченный взнос по патенту.

Ему потребуется:

• оформить заявление об уменьшении суммы налога;
• предъявить платежный документ в подтверждение произведенной оплаты фиксированного авансового платежа;
• получить уведомление от ИФНС.

Доходы, освобожденные от уплаты налога

Не все получаемые гражданами доходы от трудовой деятельности подлежат налогообложению. Статьей 217 НК определены следующие выплаты, которые освобождены от НДФЛ:

• выходное пособие при увольнении с места работы;
• суммы возмещений вреда здоровью;
• оплата стоимость натурального довольствия или средства, выдаваемые взамен его;
• государственные пособия, в том числе по беременности и родам, безработице;
• пенсии и иные социальные выплаты;
• выплаты, осуществляемые ежемесячно в связи с рождением ребенка;
• компенсация за несвоевременную выплату заработной платы;
• алименты, взыскиваемые по судебному решению.

Граждане самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ:

• с доходов от предпринимательской деятельности, а также нотариусы, адвокаты и иные лица, практикующие в частном порядке;
• с доходов от продажи объектов недвижимости, сдачи в наем помещений и т.д.

С авансовой выплаты, как правило, НДФЛ не удерживается. Но здесь существуют свои особенности, связанные с датой выплаты аванса:

• если она осуществляется до последнего дня текущего месяца, то налог не удерживается, это происходит уже при окончательном расчете за месяц;
• если выплачен аванс в последний день месяца, то НДФЛ необходимо удержать и уплатить.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Граждане РФ, работающие по трудовому договору и получающие заработную плату, вправе воспользоваться налоговыми вычетами. Такая возможность предоставлена в соответствии со статьями 218-221 Налогового кодекса. К вычетам, уменьшающим налоговую базу при расчете подоходного налога, относятся:

1. Стандартные. Предоставляются родителям или опекунам несовершеннолетних детей и детей, обучающихся по очной форме обучения до достижения ими 24-летнего возраста. Размер его составляет:

• по 1400 рублей на первого и второго ребенка;
• по 3000 рублей на третьего и следующих;
• по 6000 рублей на каждого усыновленного или взятого под опеку ребенка-инвалида;
• по 12000 рублей родителям ребенка-инвалида.

Стандартные вычеты предоставляются каждому их родителей или опекунов по основному месту работы. В двукратном размере применяется в случае, когда ребенка воспитывает один родитель, или при отказе от стандартного вычета одного из супругов.

Вычет предоставляется до того месяца, пока суммарный годовой доход не превысит 350 тысяч рублей. В оставшемся периоде года налоговая база на размер стандартных послаблений не уменьшается.

2. Социальные. К ним относятся вычеты, предоставляемые в связи с расходами, понесенными:

• на благотворительность;
• на обучение свое, а также детей или подопечных, в образовательных учреждениях;
• на медицинское обслуживание и приобретение медикаментов;
• в рамках договора по негосударственному пенсионному обеспечению.

3. Имущественные. Граждане, купившие недвижимость или ее долю, вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере, не превышающем 260 тысяч рублей. Для того, чтобы работодатель не удерживал НДФЛ в течение текущего года, потребуется предоставить в бухгалтерию налоговое уведомление, которое выдается ИФНС на основании представленной гражданином декларации.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога с зарплаты в 2020 году

Обязанность уплаты НДФЛ в бюджет лежит на налоговом агенте, осуществляющем выплаты в пользу своих работников. Это установлено статьей 226 НК. Сроки перечисления зависят от вида получаемого дохода:

• подоходный налог с зарплаты, премий и иных вознаграждений необходимо перечислить в день их выплаты или на следующий день;
• налог с сумм отпускных и по больничным листам перечисляется не позднее последней даты месяца их выплаты (в случае, когда он выпадает на выходной или нерабочий день, то крайним сроком будет следующий за ним день).

Запрещается перечисление сумм НДФЛ авансом, т.е. до выдачи работнику денежных средств и удержания налога. Это будет рассматриваться как нарушение налогового законодательства и повлечь меры наказания.

Суммы налога перечисляются на коды налогового органа по месту регистрации организации в качестве налогового агента. В случае наличия у компании обособленных подразделений уплата НДФЛ производится по месту нахождения каждого из подразделений.

Отчетность по НДФЛ в 2020 году

Налоговые агенты обязаны предоставлять в орган ИФНС по месту регистрации отчетность по налогу с доходов, производимых в пользу своих работников, по следующим формам:

• 6-НДФЛ по каждому кварталу текущего года;
• 2-НДФЛ по итогам года на каждого из работников.

Налоговый орган обязывает организации с численность 25 человек и более сдавать отчеты по подоходному налогу в электронной форме (статья 230 НК).

Видео: Зачем платить подоходный налог?