6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года: инструкция заполнения с примерами

Работодатели, использующие труд наемных работников, обязаны отчислять с их заработка налоги и сдавать отчетность по ним в налоговую. Такой отчет сдается поквартально и имеет регламентированную форму 6-НДФЛ. Как заполнить ее за 2 квартал 2019 и в какие сроки сдать, расскажем далее.

Нанимая персонал по трудовым договорам, работодатели устанавливают ежемесячную плату, которая положена работникам за их труд. Все расчеты, осуществляемые в пользу персонала, облагаются налогом на доходы физических лиц. Работодатель в этом случае является налоговым агентом.

Обязанность по сдаче отчетов установлена п. 2. ст. 230 Налогового кодекса, а также письмами Минфина от 07.12.2015 № 03-04-06/71300 и от 02.11.2015 № 03-04-06/63268.

Отчет по форме 6-НДФЛ подается за: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Новая форма 6-НДФЛ 2019: Что изменилось?

Новая форма отчета введена в действие с 26.03.2018 года и применяется, начиная с представления расчета за 2017 год.

Изменения:

  1. Шрих-код, где теперь присутствует значение 1520 2024.
  2. Изменилась графа в титульном листе, касающихся реорганизации юридического лица, и, в связи с этим, введены новые коды.
  3. Изменился порядок заполнения формы при реорганизации. И последнее, что появилось в титульном листе бланка, новые коды его представления.
  4. Ввели новые коды места представления.
  5. Налоговый орган применил новый формат представления отчета, в котором он передается бесконтактным способом. Корректировки не значительные, но их следует учитывать при сдаче 6-НДФЛ.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ

Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.

Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.

Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:

  • если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС.«Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
  • в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Налоговый кодекс устанавливает сроки сдачи отчета в абзаце 3 пункта 2 статьи 230. Отметим, что это крайние даты, опоздание повлечет наложение штрафа.

Срок сдачи отчета по форме 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2019 года установлен не позднее 31 июля.

При попадании отчетной даты на нерабочий праздничный день или выходной она переносится на следующий рабочий день. Эта норма закреплена в п.7 ст.6.1 НК. В 2019 году 31 июля является рабочим днем.

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ за год:
Период сдачи 6-НДФЛСрок сдачиДень неделиКод периода предоставления 6-НДФЛ
ОбщийРеорганизация / ликвидация
1 квартал 2019 года.30 апреляпятница2151
2 квартал 2019 года. (за полугодие)31 июлясреда3152
3 квартал 2019 года.

(за 9 месяцев)

30 ноябряпятница3353
за 2019 год (годовая)1 апреля 2020среда3490

Инструкция заполнения с примерами

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и состоит из титульного листа, раздела 1 и раздела 2. Заполняются они в соответствии с Порядком, утвержденным тем же приказом. Разберем подробно, как их оформить.

Титульный лист
  1. При заполнении ИНН и КПП следует учитывать следующие моменты:
  • коды для организаций присваиваются налоговым органом по месту ее нахождения и берутся из документов, выданных при постановке на учет;
  • если отчет сдает обособленное подразделение, то указывает свои коды;
  • для ИП, нотариуса или адвоката проставляется их ИНН, а в строке КПП – прочерк.
  1. Первичный отчет сдается с номером корректировки 000, при уточнении или изменении сведений потребуется подавать с кодом по порядку корректировки – 001, 002 и т.д.
  2. Период предоставления кодируется следующим образом:
  • отчет за 1 квартал – 21;
  • за полугодие – 31;
  • за 9 месяцев – 33,
  • за год – 34.

При ликвидации или реорганизации коды имеют другие значения (см. выше в таблице).

  1. Налоговый период указывается в течение всего 2019 года и итоговый за год – 2019.
  2. Для ИП 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства или осуществления деятельности. Поэтому в строке «Представляется в налоговый орган» будет указан его код. Уточнить можно в документах, выданных при постановке на учет или здесь.
  3. Следующая строка «По месту нахождения (учета)» заполняется с учетом статуса налогоплательщика:
НаименованиеКод
По месту жительства индивидуального предпринимателя120
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства124
По месту жительства адвоката125
По месту жительства нотариуса126
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика213
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком214
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком215
По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком216
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации220
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя320
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации335
  1. В строке налогового агента указывается полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами, или ФИО для ИП, адвокатов, нотариусов в соответствии с паспортом.
  2. При сдаче 6-НДФЛ при ликвидации или реорганизации заполняется соответствующий код и ИНН/КПП правопреемника, если отчет за ликвидированную организацию подает он.
НаименованиеКод
преобразование1
слияние2
разделение3
присоединение5
разделение с одновременным присоединением6
ликвидация0
  1. Далее указывается код ОКТМО территории, где находится организация или осуществляет деятельность ИП.
  2. Контактный телефон заполняется с указанием кода города.
  3. Суммируются страницы отчета 6-НДФЛ, а также приложений, и проставляется в соответствующую строку.
  4. Заверяется форма налоговым агентом либо его представителем на основании доверенности. Ставится дата заполнения отчета.
  5. Представитель должен подтвердить свои полномочия документально, для чего в строку «Наименование документа…» прописывается вид документа. Можно указать и дату выдачи доверенности.

Раздел 1

В первом разделе заполняются все доходы, вычеты и исчисленный налог за отчетный период нарастающим итогом с начала года. Следует учитывать, что доходы физических лиц, которым выплачивались суммы, могут облагаться по разным ставкам. Тогда по каждой заполняются отдельная страница по строкам 010 – 050. Итоговые данные (строки 060 – 090) указываются на первой странице только один раз.

Для примера возьмем расчет ИП, которая производила выплаты и удержания НДФЛ за полугодие. Но в январе была начислена премия за декабрь предыдущего года. Сумма НДФЛ будет увеличена на размер исчисленного в январе налога. Таким образом, в строке 070 будет отражен размер удержанного налога с начала года.

В строке 010 указывается ставка НДФЛ;

В строке 020 отражается общая сумма доходов, которые облагаются по указанной ставке. Сюда попадают все доходы, учитываемые в отчетный период;

В строке 025 отражается сумма, при выплате дивидендов, облагаемых по этой ставке;

В строке 030 указываются все вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу по расчету НДФЛ. Сюда включаются стандартные, социальные, имущественные и пр. вычеты, предоставленные налоговым агентом физическим лицам в отчетный период. Вычеты указываются общей суммой без выделения по видам;

В строке 090отражается размер возвращенного налога при возврате НДФЛ по любым основаниям;

В строке 040записывается сумма налога по указанной ставке;

Формула:

Сумма исчисленного налога (Ст. 040) = Ст. 010 х НБ доходов.

Налоговая база доходов (по каждой ставке) = Графа 020 — Графа 030 .

Пример:

НБ доходов (13 %) = 2 217 431,54 — 34 400 = 2 183 031,54.

Строка 040 («Сумма исчисленного налога») = 2 183 031,54 х 13 % = 283 793 (НДФЛ по ставке 13 %).

Важно! Необходимо произвести сверку данных по строке 040. Сделать это можно путем сопоставления с платежными поручениями на уплату НДФЛ. Выборку поручений следует осуществлять по полям 106 (ТП — текущие платежи) и 107 (МС – за месяц).

В строке 045отдельно выделяется налог с выплаченных дивидендов ;

В строке 050 при найме иностранных граждан, работающих по патенту, возможно произвести уменьшение их налогооблагаемой базы на сумму авансовых фиксированных платежей;

Строка 060 содержит количество физических лиц, по которым создан текущий отчет;

В строке 070отражается общая сумма НДФЛ, удержанная с начала года;

Строка 080 заполняется при невозможности удержать налог (например, в случае выплаты дохода в натуральной форме);

В строке 090 указывается возврат НДФЛ физическим лицам за текущий период.

Раздел 2

В этом разделе отражены операции за квартал отчетного периода, например, за полугодие будут указаны с апреля по июнь. Здесь есть несколько блоков со строками 100 – 140, которые заполняются в зависимости от дат выплаты дохода, удержания и перечисления НДФЛ. Выплаты можно объединить, когда у них совпадают даты, а также совпадающие даты удержания налога и перечисления в бюджет.

Следует учитывать, что при одинаковой дате фактической выплаты дохода могут различаться сроки перечисления НДФЛ. Тогда заполняются отдельные блоки.

В строке 100 указывается дата фактического дохода;

Число и месяц получения дохода зависят от характера выплат:

  • зарплата отражается последним днем месяца, за который начислена;
  • отпускные суммы и выплаты по больничным листам имеют дату их получения;
  • материальная помощь в денежной выражении отражается на дату перечисления на счет работника, а в натуральной форме – в день передачи.

В строке 110 – дата удержания налога;

Удержание налога по любым видам дохода физического лица происходит в день его перечисления или выдачи.

Строка 120 отражает дату, когда следует перечислить НДФЛ в бюджет;

Обратите внимание на дату перечисления НДФЛ, она зависит от вида выплаченного дохода (ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты — не позднее следующего дня за днем выплаты ее работникам;
  • с отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца их выплаты.

В строке 130 показана общая сумма доходов, фактически выплаченных на дату по строке 100;

В строке 140 указывается удержанный налог на дату по строке 110.

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие следует указывать все выплаченные доходы, по которым срок уплаты составляет период апрель-июнь. Выплаченная в июле зарплата за июнь будет отражена в отчете за 9 месяцев.

Порядок предоставления отчета и штрафы за его нарушение

Организации, выплачивающие доходы в налоговом периоде 25 и более физическим лицам, обязаны направлять отчет по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Это требование ст.230 НК. Если количество граждан будет менее 25, отчет можно сдать в бумажном виде. Нарушение порядка сдачи влечет наложение штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2019 года установлен 31 июля. Если организация или ИП не уложились в него и представили отчет позднее, то это повлечет применение штрафных санкций в размере 1000 рублей за каждый месяц с даты установленного срока по дату представления. Неполные месяцы также считаются при суммировании штрафа (п. 1.2 статьи 126 НК РФ).

Дополнительно налоговый орган вправе применить штраф в отношении ответственного работника, который должен был представить отчет, на сумму 300-500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). А также приостановить операции по счетам в банке, если прошло 10 дней после установленного срока.

Недостоверные сведения также влекут меры воздействия и составляют 500 рублей за отчет, в котором обнаружены ошибки (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если они выявлены при сдаче отчета, то возможно предоставить корректирующую форму без применения штрафа.

Заключение

Отчет по суммам доходов, выплаченных в пользу физических лиц, а также начисленному и удержанному НДФЛ подается в налоговый орган ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Он является контрольным за выполнением обязанностей налоговых агентов по перечислению налога в бюджет.

При его заполнении нужно строго руководствоваться Правилами, утвержденными законодательством.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий