Базовая доходность и физический показатель по ЕНВД на 2019 год

При расчете базы для исчисления налога предпринимателям или организациям на ЕНВД не требуется учитывать фактически полученный доход. Она зависит от вида предпринимательства, для которого законодательно устанавливается базовая величина доходности.

Что такое базовая доходность по ЕНВД?

Объяснение термина дано в статье 346.27 Налогового кодекса и означает условную месячную величину дохода в стоимостном виде, приходящегося на одну величину (единицу) бизнеса. Это та сумма, которую, по мнению законодателя, предприниматель может извлечь из своего дела в месячный период. Указанная составляющая используется для установления величины вмененного дохода.

Одним из составляющих формулы налогового расчета является базовая доходность, точнее именно по ней рассчитывается сама налоговая база ЕНВД. Она «привязывается» к физическому показателю (далее — ФП), от количества которого будет зависеть окончательный расчет.

ФП оказывает влияние на размер вмененного дохода в зависимости от вида бизнеса: количества работающих лиц, квадратных метров занимаемой торговой площади, единиц транспорта и т.д.

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по ЕНВД — таблица 2019 года

Для удобства размер ежемесячного базового дохода собран в таблицу, единица измерения рублей. Таблица является составляющей п. 3 ст. 346.29 НК. Для каждого из вида предпринимательства приведены показатели БД из расчета на один ФП в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК).

Физический показатель — представляет собой совокупность единиц бизнеса, участвующих в производстве или оказании услуги.

Например, ФП для различных видов ИП является:

  • для услуг бытового характера, а также ветеринарных клиник — количество работников, которые заняты в этом бизнесе (включая самого ИП);
  • для торговли через площади стационарного характера (залы) в розницу – их площадь;
  • для транспортных перевозок – количество единиц транспорта и т.д.
Виды деятельностиФизические показателиБазовая доходность в месяц (руб.)
Бытовые услугиЧисло работников + сам ИП7 500
Ветеринарные услугиЧисло работников + сам ИП7 500
Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортаЧисло работников + сам ИП12 000
Предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки, а также по хранению автомототранспорта на платных стоянкахОбщая площадь стоянки (кв.м.)50
Услуги по перевозке грузов на автотранспортеЧисло автотранспорта перевозящие грузы6 000
Пассажироперевозки на автотранспортеЧисло всех посадочных мест во всех единицах транспорта1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети:
— имеющие торговые залыПлощадь торгового зала (кв.м.)1 800
— не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места меньше 5 кв.м.Число торговых мест9 000
— не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торг места в больше 5 кв.м.Площадь торгового места (кв.м.)1 800
Развозная и разносная розничная торговляЧисло работников + сам ИП4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматовЧисло торговых автоматов4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания:
— имеющий зал обслуживания посетителейПлощадь зала обслуживания посетителей (кв.м.)1 000
— не имеющий зала обслуживания посетителейЧисло работников + сам ИП4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций:
— без автоматической сменой изображения и электронных таблоПлощадь табло (кв.м.)3 000
— с автоматической сменой изображенияПлощадь экспонирующей поверхности (кв.м.)4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных таблоПлощадь светоизлучающей поверхности (кв.м.)5 000
Размещение рекламы с внутренней и внешней стороны автотранспортаЧисло автотранспорта, используемых под рекламу10 000
Услуги по временному размещению и проживаниюОбщая площадь помещения (кв.м.)1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:
— не превышает 5 кв.м.Число торговых мест6 000
— превышает 5 кв.м.Площадь торгового места (кв.м.)1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка:
— меньше 10 кв.м. (включительно)Число земельных участков10 000
— больше 10 кв.м.Площадь земельного участка (кв.м.)1 000

Как базовая доходность влияет на расчет налога для ЕНВД?

Формула расчета налога на ЕНВД имеет вид: БД × ФП × К1 × К2 × 15 %.

Подробней про расчет налога для ИП на ЕНВД в 2019 году

Чтобы показать влияние базовой доходности на величину налога, рассмотрим его расчет для разных видов бизнеса.

Пример 1. Услуги бытового характера.

В компании, оказывающей населению бытовые услуги, работают 7 человек (вместе с самим ИП). На каждого работника базовая доходность в месяц установлена в размере 7500 рублей. Коэффициенты: К1 = 1,915 и К2 = 1.

Налоговая база составит:

  • за 1 месяц: 7 500 × 7 × 1,915 × 1 = 100 537,5 руб.
  • за квартал: 100 537,5 × 3 = 301 612,5 руб.

ЕНВД за квартал: 301 612,5 × 15% = 45 241,88 руб.

Пример 2. Транспортные услуги.

Компания осуществляет грузоперевозки на 3 машинах. Базовая доходность на единицу транспорта установлена в размере 6000 рублей. К1 = 1,915, К2 = 1.

Налоговая база:

  • в месяц: 6 000 × 3 × 1,915 × 1 = 34 470 руб.;
  • в квартал: 34 470 × 3 = 103 410 руб.

ЕНВД за квартал: 103 410 × 15% = 15 511,5 руб.

Пример 3. Торговля в розницу через стационарный зал площадью свыше 5 квадратных метров.

В расчете участвуют базовая доходность в размере 1800 руб. для 1 кв. м, площади. Фактическая торговая площадь составляет 50 кв.м. С К1 = 1,915 и К2 = 1.

НБ рассчитывается следующим образом:

  • в месяц: 1 800 × 50 × 1,915 × 1 = 172 350 руб.;
  • в квартал: 172 350 × 3 = 517 050 руб.

ЕНВД за квартал: 517 050 × 15% = 77 557,5 руб.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий