При расчете базы для исчисления налога предпринимателям или организациям на ЕНВД не требуется учитывать фактически полученный доход. Она зависит от вида предпринимательства, для которого законодательно устанавливается базовая величина доходности.
Что такое базовая доходность по ЕНВД?
Объяснение термина дано в статье 346.27 Налогового кодекса и означает условную месячную величину дохода в стоимостном виде, приходящегося на одну величину (единицу) бизнеса. Это та сумма, которую, по мнению законодателя, предприниматель может извлечь из своего дела в месячный период. Указанная составляющая используется для установления величины вмененного дохода.
Одним из составляющих формулы налогового расчета является базовая доходность, точнее именно по ней рассчитывается сама налоговая база ЕНВД. Она «привязывается» к физическому показателю (далее — ФП), от количества которого будет зависеть окончательный расчет.
ФП оказывает влияние на размер вмененного дохода в зависимости от вида бизнеса: количества работающих лиц, квадратных метров занимаемой торговой площади, единиц транспорта и т.д.
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по ЕНВД — таблица 2020 года
Для удобства размер ежемесячного базового дохода собран в таблицу, единица измерения рублей. Таблица является составляющей п. 3 ст. 346.29 НК. Для каждого из вида предпринимательства приведены показатели БД из расчета на один ФП в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК).
Физический показатель — представляет собой совокупность единиц бизнеса, участвующих в производстве или оказании услуги.
Например, ФП для различных видов ИП является:
- для услуг бытового характера, а также ветеринарных клиник — количество работников, которые заняты в этом бизнесе (включая самого ИП);
- для торговли через площади стационарного характера (залы) в розницу – их площадь;
- для транспортных перевозок – количество единиц транспорта и т.д.
| Виды деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (руб.) |
|---|---|---|
| Бытовые услуги | Число работников + сам ИП | 7 500 |
| Ветеринарные услуги | Число работников + сам ИП | 7 500 |
| Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспорта | Число работников + сам ИП | 12 000 |
| Предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки, а также по хранению автомототранспорта на платных стоянках | Общая площадь стоянки (кв.м.) | 50 |
| Услуги по перевозке грузов на автотранспорте | Число автотранспорта перевозящие грузы | 6 000 |
| Пассажироперевозки на автотранспорте | Число всех посадочных мест во всех единицах транспорта | 1 500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети: | ||
| — имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (кв.м.) | 1 800 |
| — не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места меньше 5 кв.м. | Число торговых мест | 9 000 |
| — не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торг места в больше 5 кв.м. | Площадь торгового места (кв.м.) | 1 800 |
| Развозная и разносная розничная торговля | Число работников + сам ИП | 4 500 |
| Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Число торговых автоматов | 4 500 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания: | ||
| — имеющий зал обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (кв.м.) | 1 000 |
| — не имеющий зала обслуживания посетителей | Число работников + сам ИП | 4 500 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций: | ||
| — без автоматической сменой изображения и электронных табло | Площадь табло (кв.м.) | 3 000 |
| — с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (кв.м.) | 4 000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (кв.м.) | 5 000 |
| Размещение рекламы с внутренней и внешней стороны автотранспорта | Число автотранспорта, используемых под рекламу | 10 000 |
| Услуги по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения (кв.м.) | 1 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них: | ||
| — не превышает 5 кв.м. | Число торговых мест | 6 000 |
| — превышает 5 кв.м. | Площадь торгового места (кв.м.) | 1 200 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка: | ||
| — меньше 10 кв.м. (включительно) | Число земельных участков | 10 000 |
| — больше 10 кв.м. | Площадь земельного участка (кв.м.) | 1 000 |
Как базовая доходность влияет на расчет налога для ЕНВД?
Формула расчета налога на ЕНВД имеет вид: БД × ФП × К1 × К2 × 15 %.
Подробней про расчет налога для ИП на ЕНВД в 2020 году
Чтобы показать влияние базовой доходности на величину налога, рассмотрим его расчет для разных видов бизнеса.
Пример 1. Услуги бытового характера.
В компании, оказывающей населению бытовые услуги, работают 7 человек (вместе с самим ИП). На каждого работника базовая доходность в месяц установлена в размере 7500 рублей. Коэффициенты: К1 = 2,009 и К2 = 1.
Налоговая база составит:
- за 1 месяц: 7 500 × 7 × 2,009 × 1 = 105 472,5 руб.
- за квартал: 100 537,5 × 3 = 316 417,5 руб.
ЕНВД за квартал: 316 417,5 × 15% = 47 462,63 руб.
Пример 2. Транспортные услуги.
Компания осуществляет грузоперевозки на 3 машинах. Базовая доходность на единицу транспорта установлена в размере 6000 рублей. К1 = 2,009, К2 = 1.
Налоговая база:
- в месяц: 6 000 × 3 × 2,009 × 1 = 36 162 руб.;
- в квартал: 34 470 × 3 = 108 486 руб.
ЕНВД за квартал: 108 486 × 15% = 16 272,9 руб.
Пример 3. Торговля в розницу через стационарный зал площадью свыше 5 квадратных метров.
В расчете участвуют базовая доходность в размере 1800 руб. для 1 кв. м, площади. Фактическая торговая площадь составляет 50 кв.м. С К1 = 2,009 и К2 = 1.
НБ рассчитывается следующим образом:
- в месяц: 1 800 × 50 × 2,009 × 1 = 180 810 руб.;
- в квартал: 180 810 × 3 = 542 430 руб.
ЕНВД за квартал: 542 430 × 15% = 81 364,5 руб.
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ С ЮРИСТОМ Тел. +7 (800) 302-65-54 Бесплатно по России
